Circular Fiscal Febrero 2016

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Capítulo 8. Disposiciones País Vasco

DIPUTACIÓN FORAL DE BIZKAIA

ITP y AJD, ISD e IMI

Precios medios de venta en el ITP y AJD, ISD e IMT

Con efectos desde el 1-1-2016 se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del ITP y AJD, ISD e IMT.

OF Bizkaia 2413/2015, BOTHB 5-1-16.

Normas técnicas de valoración de inmuebles de naturaleza urbana

Se modifican las normas técnicas de valoración de bienes inmuebles de naturaleza urbana debido a los cambios acaecidos en el mercado inmobiliario desde el 30-12-2013.

DF Bizkaia 206/2015, BOTHB 29-12-15.

Normas técnicas de valoración de inmuebles de naturaleza rústica

Se modifican las normas técnicas de valoración de bienes inmuebles de naturaleza rústica.

DF Bizkaia 207/2015, BOTHB 29-12-15

DIPUTACIÓN FORAL DE GIPUZKOA

Trámites tributarios por medios electrónicos

Con efectos a partir del 1-4-2016, se regula la obligación de relacionarse por medios electrónicos con la Administración Tributaria de Gipuzkoa.

OF Gipuzkoa 1/2016, BOTHG 11-1-16.

ITP y AJD, ISD, IMT e Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas

Precios medios de venta en el ITP y AJD, ISD, IMT e Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas

Se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables como medios de comprobación a efectos del ITP y AJD, ISD, IMT e Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas en este territorio

OF Gipuzkoa 2/2016, BOTHG 15-1-16.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Rentas en especie

Se modifica la regla para valorar las retribuciones en especie en caso de utilización de vivienda propiedad del pagador.

Ganancias y pérdidas patrimoniales

Se realizan adaptaciones técnicas en la NF del impuesto
NF 6/2015, BOTHG 24-12-15.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Novedades introducidas por la NF Gipuzkoa 7/2015, BOTHG 28-12-15.

Imputación de pérdidas por créditos incobrables

Con efectos desde el 1-1-2015, se concreta que las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados pueden imputarse al período impositivo en que concurran determinadas circunstancias.

Rendimiento de capital mobiliario

No se computa el rendimiento neto negativo de una donación de activos representativos de la cesión a terceros de capitales propios y se establece que la tributación de un seguro por incapacidad, cuando la beneficiaria es una entidad de crédito hipotecaria, es idéntica a la que hubiera correspondido al propio contribuyente.

Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS)

Se reduce el requisito de antigüedad exigido para la constitución de los PIAS y para los contratos de seguro de vida formalizados antes del 1-1-2007 transformados en PIAS

Rendimientos irregulares del trabajo

Se integran al 50% y no quedan sujetas al límite de 300.000 euros anuales determinadas rentas derivadas de contratos anteriores al 1-5-2016

Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS)

Se reduce el requisito de antigüedad exigido para la constitución de los PIAS y para los contratos de seguro de vida formalizados antes del 1-1-2007 transformados en PIAS

Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS)

Se reduce el requisito de antigüedad exigido para la constitución de los PIAS y para los contratos de seguro de vida formalizados antes del 1-1-2007 transformados en PIAS

Rendimientos de actividades económicas

Se establecen las compensaciones y reservas previstas en el IS que no son aplicables para determinar el rendimiento neto por la modalidad del método de estimación directa normal.

Ganancias y pérdidas patrimoniales

Se realizan varias modificaciones en materia de pérdidas y ganancias patrimoniales entre las que destaca la imputación temporal de los créditos vencidos y no cobrados y la determinación del valor de adquisición en las transmisiones lucrativas por título sucesorio con eficacia de presente

Base liquidable general en el IRPF

Se establece la posibilidad de que el contribuyente reduzca de la base imponible general las aportaciones del contribuyente que no hayan podido reducirse por insuficiencia de la misma.

Deducciones

Se modifica la deducción por depósitos en entidades de crédito para el inicio de una actividad económica y se elimina la compensación fiscal aplicable a los contratos de seguro individuales de vida o invalidez

Retenciones e ingresos a cuenta

Se incluyen nuevos obligados a practicar retención e ingreso a cuenta y se elimina, para los fondos de pensiones, la obligación de designar representante con residencia fiscal en España para la práctica de sus retenciones

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Novedades introducidas por la DF Gipuzkoa 88/2015, BOTHG 30-12-15.

Exenciones

Se incluyen las ayudas del Plan Renove y del proyecto ZenN dentro de la exención por ayudas públicas prestadas por las Administraciones públicas territoriales.

Seguros

Se elimina la compensación fiscal aplicable a los seguros individuales de vida o invalidez

Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo

La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo es el resultado de aplicar a la cuantía íntegra de estas rentas, el porcentaje que corresponda. A efectos del cálculo del rendimiento íntegro , con efectos a partir de 1-1-2016 , en la acumulación de rendimientos del trabajo procedentes de un mismo pagador, los porcentajes de integración inferiores al 100% no son aplicables sobre los importes de las rentas que excedan de 300.000 euros anuales regulado en la NF Gipuzkoa 3/2014 art.19.2.

Coeficientes de actualización en el IRPF

Se han aprobado los coeficientes de corrección monetaria aplicables en el IRPF para el año 2016.

Retenciones

Se elimina la obligación de designar representante con residencia fiscal en España para la práctica de las retenciones o ingresos a cuenta para los fondos de pensiones, o de sus entidades gestoras, y para las entidades aseguradoras

Impuesto sobre el Patrimonio

Exenciones

Se sustituye la bonificación del 75% de los elementos afectos a actividades económicas y las participaciones en determinadas entidades, por la exención cuando se cumplan determinados requisitos

Cálculo de la base imponible

Se modifican las reglas para el cálculo de la base imponible de los bienes inmuebles, actividades económicas y de las acciones y participaciones no cotizadas.

Tarifa del Impuesto

Se revisa la tarifa del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

Gestión

Se especifican los aspectos a tener en cuenta por el contribuyente al confeccionar la autoliquidación y se introduce una adaptación técnica en materia de obligaciones formales

NF 6/2015, BOTHG 24-12-15.

Impuesto sobre Donaciones

Con efectos a partir del 25-12-15, se adecúa el ISD a las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

NF 6/2015, BOTHG 24-12-15.

Se exigen determinados requisitos adicionales para que los pactos sucesorios con eficacia de presente tengan la consideración de títulos sucesorios.

NF Gipuzkoa 7/2015, BOTHG 28-12-15.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Comprobación de valores.

Con efectos a partir del 25-12-2015, se suprime la regla relativa a que si el valor obtenido de la comprobación es superior al que resulte de aplicar la correspondiente regla del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, surtirá efecto en relación con las liquidaciones a practicar a cargo del adquirente por este impuesto.
NF 6/2015, BOTHG 24-12-15.

Impuesto sobre Sociedades. Novedades introducidas por la NF Gipuzkoa 7/2015, BOG 28-12-15.

Aplicación de la norma foral del impuesto a los grupos fiscales

Se aclara cuándo se aplica el régimen de tributación de los grupos fiscales de la norma foral del IS a los grupos en los que la entidad dominante es una entidad no residente en territorio español

Nuevo supuesto de gasto no deducible y modificaciones en la deducibilidad de los gastos por regalos y obsequios

Con efectos para los períodos impositivos iniciados desde el 1-1-2015, no son deducibles los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico. Son deducibles los gastos por regalos y obsequios si el importe por persona destinataria y período impositivo no excede de 300 euros y queda constancia documental de la identidad de la persona perceptora

Novedades en la compensación tributaria de la microempresa por dificultades inherentes a su dimensión

La compensación tributaria de la microempresa por dificultades inherentes a su dimensión se aplica sobre la base imponible positiva previa no sólo a la aplicación de esta compensación y a la compensación de bases imponibles negativas, sino también a la inclusión de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes. La compensación no se aplica si la microempresa tributa bajo el régimen especial de AIE, AEIE o UTE.

Referencia temporal del aumento del patrimonio neto en la compensación para fomentar la capitalización empresarial

Se modifica el período de referencia temporal que se tiene en cuenta para el cálculo del incremento del patrimonio neto para la aplicación de la compensación para fomentar la capitalización empresarial, que pasa a ser el ejercicio anterior

Deducciones

Se aclara que las entidades patrimoniales no pueden aplicar ningún tipo de deducción por el IS

Pagos a cuenta en el IS

Se introduce un nuevo supuesto de obligación de practicar retención e ingreso a cuenta para determinadas entidades aseguradoras

Modificaciones en el régimen de consolidación fiscal en el IS

Se modifica el régimen de consolidación fiscal destacando la regulación de la entidad representante del grupo fiscal, el tratamiento aplicable en la determinación de la base imponible del grupo si se integran nuevas entidades que han aplicado correcciones al resultado contable y tienen pendientes de aplicar deducciones, incrementos de base imponible o inversiones pendientes de materialización y las previsiones en relación a los grupos en los que la dominante es no residente.

Régimen fiscal de las cooperativas en el IS

El límite de las deducciones previsto en la normativa foral del IS se aplica sobre la cuota resultante una vez aplicadas las deducciones del 50% o del 75% de que disfrutan las cooperativas especialmente protegidas por aplicación del régimen fiscal de las cooperativas.

Impuesto sobre Sociedades. Novedades introducidas por la DF Gipuzkoa 88/2015, BOTHG 30-12-15.

Modificaciones en el Reglamento del IS

Se modifica el Reglamento del impuesto para adecuarlo a la nueva regulación del régimen de consolidación y de la obligación de retener de determinadas entidades aseguradoras

Coeficientes de corrección monetaria

Se han aprobado los coeficientes de corrección monetaria aplicables en el IS para los períodos impositivos que se inicien durante el año 2016.

Grupos en el régimen de consolidación fiscal

Se ha aprobado el modelo 228, de comunicación de alta de los grupos en el régimen de consolidación fiscal, así como de la variación de su composición, a efectos del IS. Este modelo debe aplicarse para comunicar las altas que se produzcan a partir del 1-1-2016 y las variaciones en la composición del grupo fiscal que se produzcan a partir del 31-12-2015

OF Gipuzkoa 654/2015, BOTHG 30-12-15.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Adaptación técnica

Con efectos a partir del 29-12-2015, en el ámbito de los beneficios fiscales previstos en el ITP y AJD, se actualiza la remisión al derogado régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas que se preveía en el IS, sustituyéndolo por el actualmente vigente régimen de entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles.

NF Gipuzkoa 7/2015, BOTHG 28-12-15.

Impuesto sobre Actividades Económicas

Exenciones y adaptaciones técnicas en la gestión

Con efectos a partir del 29-12-2015, se modifica la normativa del IAE. Además de introducir una serie de adaptaciones técnicas en el ámbito de la gestión.

NF Gipuzkoa 7/2015, BOTHG 28-12-15.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Gestión

Se amplía el espectro de entidades del sector público susceptibles de acceder a la información catastral protegida sin necesidad de consentimiento del afectado

NF Gipuzkoa 7/2015, BOTHG 28-12-15.

Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

Con efectos a partir del 29-12-2015, los Municipios pueden regular la aplicación de una bonificación de hasta el 90% a favor de un sólo vehículo turismo de 5 o más plazas, cuya titularidad recaiga en el algún miembro de la familia, en los supuestos en los que ésta tenga el carácter de familia numerosa.

NF Gipuzkoa 7/2015, BOTHG 28-12-15.

DIPUTACIÓN FORAL DE ARABA

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Novedades introducidas por la NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Imputación de pérdidas por créditos incobrables

Con efectos desde el 1-1-2015, se concreta que las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados pueden imputarse al período impositivo en que concurran determinadas circunstancias.

Rendimiento de capital mobiliario en el IRPF

No se computa el rendimiento neto negativo de una donación de activos representativos de la cesión a terceros de capitales propios y se establece que la tributación de un seguro por incapacidad, cuando la beneficiaria es una entidad de crédito hipotecaria, es idéntica a la que hubiera correspondido al propio contribuyente.

Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS) en el IRPF

Se reduce el requisito de antigüedad exigido para la constitución de los PIAS y para los contratos de seguro de vida formalizados antes del 1-1-2007 transformados en PIAS

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF

Se establecen las compensaciones y reservas previstas en el IS que no son aplicables para determinar el rendimiento neto por la modalidad del método de estimación directa normal

Ganancias y pérdidas patrimoniales en el IRPF

Se realizan modificaciones en las ganancias y pérdidas patrimoniales destacando la imputación temporal de pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados.

Reducciones

Se introducen modificaciones en las reducciones del IRPF entre las que destaca la posibilidad de reducir las aportaciones del cónyuge o pareja de hecho que excedan del límite máximo establecido o cuando la base sea insuficiente

Retenciones e ingresos a cuenta Se incluyen nuevos obligados a practicar retención e ingreso a cuenta y para los fondos de pensiones se elimina la obligación de designar representante con residencia fiscal en España para la práctica de sus retenciones

Impuesto sobre el Patrimonio. Novedades introducidas por la NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Exenciones

Se reduce la plantilla media anual exigida para considerar la actividad de arrendamiento de inmuebles como actividad económica y se determina la proporción en la que se encuentran afectos determinados vehículos

Cálculo de la base imponible

Se realizan modificaciones sobre la valoración de las actividades económicas y de las acciones y participaciones no cotizadas para el cálculo de la base imponible del IP

Impuesto sobre Sociedades. Novedades introducidas por la NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Nuevo supuesto de gasto no deducible

No son deducibles los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.

Novedades en la aplicación de la compensación tributaria de la microempresa por dificultades inherentes a su dimensión

La compensación tributaria de la microempresa por dificultades inherentes a su dimensión se aplica sobre la base imponible positiva previa no sólo a la aplicación de esta compensación, sino también a la compensación de bases imponibles negativas y a la inclusión de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes. La compensación no se aplica si la microempresa tributa bajo el régimen especial de AIE, AEIE o UTE.

Deducciones en el IS

Se aclara que las entidades patrimoniales no pueden aplicar ningún tipo de deducción por el IS

Pagos a cuenta en el IS

Se introduce un nuevo supuesto de obligación de practicar retención e ingreso a cuenta para determinadas entidades aseguradoras

Régimen de consolidación fiscal

Para determinar la base imponible del grupo fiscal también debe sumarse la compensación tributaria prevista para las microempresas

Régimen fiscal de las cooperativas

El límite de las deducciones previsto en la normativa foral del IS se aplica sobre la cuota resultante una vez aplicadas las deducciones del 50% o del 75% de que disfrutan las cooperativas especialmente protegidas por aplicación del régimen fiscal de las cooperativas

Impuesto sobre Donaciones

Se modifica el ISD en lo relativo a reducciones en la base imponible, comprobación de valores y excesos de adjudicación.

NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Exención subjetiva

Con efectos a partir del 1-1-2014, gozan de exención en el ITP y AJD las fundaciones bancarias, por las adquisiciones directamente destinadas a su obra social.

Modificación operada por la L 44/2015, de sociedades laborales y participadas.

Se adecúa el ITP y AJD en Araba a la modificación operada por la L 44/2015, de sociedades laborales y participadas.

NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Impuesto sobre Actividades Económicas

Tarifas e instrucciones

Con efectos desde el 31-12-2015, se modifica la nota del grupo 812 de la Sección Primera de las Tarifas del impuesto, relativa a las «Cajas de Ahorro», incorporando las Fundaciones Bancarias.

NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (iivtnu)

Exenciones

Se modifica la normativa del IIVTNU en materia de exenciones, para declarar exentas, entre otras, las transmisiones realizadas por personas físicas con ocasión de la dación en pago de vivienda habitual.

Sujeto pasivo

Con efectos desde el 1-1-2014 y de aplicación a los hechos imponibles anteriores a dicha fecha no prescritos, se eliminan como supuestos específicos de la figura de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, las transmisiones de terrenos consecuencia de ejecución hipotecaria de vivienda habitual.

NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.

Información con transcendencia tributaria (listado de deudores)

Se regula la publicidad del listado de los deudores condenados en sentencia firme por delitos de naturaleza tributaria

NF Araba 22/2015, BOTHA 30-12-15.